Negativ bekreftelse er en vanlig bransjepraksis for revisorer for å samle revisjonsbevis. Bevis i en revisjon Bevis i en revisjon er informasjon som samles inn i gjennomgangen av foretakets finansielle transaksjoner, saldi og interne kontroller for å sertifisere fra eksterne interessenter. En negativ bekreftelse er et brev adressert til en skyldner, der det ber om svar hvis skyldneren er uenig med den oppgitte kontosaldoen.
Bekreftelse skjer ved manglende respons fra tredjepart eller en rettelse sendt inn av tredjepart. Prosessen brukes til å teste ledelsespåstander om kontosaldoer.
Sammendrag
- Negativ bekreftelse er en vanlig bransjepraksis for revisorer for å samle revisjonsbevis fra eksterne interessenter Interessenter I virksomheten er en interessent enhver person, gruppe eller part som har interesse av en organisasjon og resultatene av dens handlinger. Vanlige eksempler.
- De tre typene bekreftelseskjemaer er positive bekreftelser, blanke bekreftelseskjemaer og negative bekreftelser.
- Negativ bekreftelse brukes best når risikoen for vesentlig feilinformasjon er lav, noe som betyr at iboende risiko og kontrollrisiko er relativt lav.
Revisors antakelser Underliggende bekreftelser
Revisorer bruker faglig skjønn når de bestemmer seg for å bruke en bekreftelsesmetode som er hensiktsmessig med henvisning til revisjonens risiko for vesentlig feilinformasjon. En revisor må benytte analytisk, systematisk og objektiv vurdering når han bestemmer hvilken bekreftelsesprosedyre som skal brukes. Nedenfor er to primære vurderinger en revisor må treffe når han bestemmer seg for å godta en ekstern bekreftelse fra en tredjepart:
- Det eksterne partiets uavhengighet
- Den eksterne parts kunnskap om kontoen og hensikten
Bekreftelsens verdi er helt avhengig av det eksterne partiets uavhengighet. Tenk for eksempel når en revisor sender en bekreftelse på en falsk kontofordring til personen som begikk svindelen. I et slikt scenario er bekreftelsens verdi null, da svindleren vil handle i deres egeninteresse og skjule oppførselen.
Bekreftelse av kontosaldoen med en tredjepart er viktig fordi den forklarer ledelsespåstandene bak den oppgitte saldoen. Det er viktig å vurdere påstander om ledelsesmessige regnskapsmessige forhold til allment aksepterte regnskapsprinsipper (GAAP) GAAP GAAP, eller generelt aksepterte regnskapsprinsipper, er et vanlig anerkjent sett med regler og prosedyrer designet for å styre regnskap og finansiell rapportering. GAAP er et omfattende sett med regnskapspraksis som ble utviklet i fellesskap av Financial Accounting Standards Board (FASB) og the, samt å anvende testprosedyrer som samsvarer med allment aksepterte revisjonsstandarder (GAAS).
Hvis revisor ikke er fornøyd med tredjeparts kvalitet på bekreftelse, bør de utøve ytterligere faglig skepsis og gjennomføre ytterligere revisjonsprosedyrer.
Typer av bekreftelsesbeslutninger
1. Positiv bekreftelse
Et brev sendt til skyldneren og ber om bekreftelse på nøyaktig kontosaldo. Hvis det er unøyaktig, må skyldneren oppgi en årsak til avviket og oppdatere kontosaldoen. Hvis det er korrekt, må skyldneren bare bekrefte kontosaldoen gjennom et svar.
2. Tomt bekreftelseskjema
Tomme bekreftelseskjemaer er en type positiv bekreftelse som krever at skyldneren skal returnere et brev som beskriver kontosaldoen. Nummeret brukes deretter til å kryssreferanse mot den oppførte fordringssaldoen for å sikre nøyaktighet.
3. Negativ bekreftelse
Et brev sendt til skyldneren som angir en spesifikk konto og verdi knyttet til saldoen. Tredjeparten kan velge å avvise saldoen og oppgi nummeret for den foreslåtte kontoen, eller de kan velge å ikke svare på brevet. Et forslag om ulik balanse eller manglende respons betraktes som bekreftelse.
Når skal du bruke negativ bekreftelse
Negativ bekreftelse brukes best i tilfeller der risikoen for vesentlig feilinformasjon er lav. De viktigste driverne for risikoen for vesentlig feilinformasjon er iboende risiko og kontrollrisiko. Hvis akseptabel revisjonsrisiko holdes lik, øker en redusert risiko for vesentlig feilinformasjon oppdagelsesrisikoen for at revisor ikke identifiserer vesentlige feilinformasjoner.
Logisk er revisor villig til å akseptere en høyere risiko for å unnlate å identifisere vesentlig feilinformasjon på grunn av en mindre opplevd risiko for virksomhetens driftsmiljø og interne prosesser.
Generelt sett er negative bekreftelser mest effektive når følgende stemmer:
- Risikoen for vesentlig feilinformasjon er lav
- Varene har samme karakter og er relativt små mellomrom
- Lav sannsynlighet for at det eksterne partiets nummer ikke stemmer overens med de interne tallene
- Forventningen om at tredjeparten vil lese og vurdere bekreftelsen
Hvorfor bruke negative bekreftelser?
Negative bekreftelser er fordelaktige når det gjelder økonomisk levedyktighet for selskaper. Det er målbart billigere å distribuere negative bekreftelser i stedet for positive bekreftelser, og derfor kan mer distribueres for samme totale kostnad.
Avhengig av revisors oppdagelsesrisiko, kan revisor trenge bekreftelse fra hundrevis av kunder, og det kan være mer effektivt å bruke negative bekreftelser for å samle inn revisjonsbevis på en slik måte.
Praktisk bruk av negative bekreftelser
Hvis en revisor tester internkontrollen betydelig, benyttes negative bekreftelser for å gi revisjonsbevis for kontosaldoen. Generelt sett brukes ofte negative bekreftelser i revisjoner, der hovedforbrukeren er allmennheten.
For eksempel kommuner, butikker og banker Toppbanker i USA I følge US Federal Deposit Insurance Corporation var det 6 799 FDIC-forsikrede forretningsbanker i USA per februar 2014. Landets sentralbank er Federal Reserve Bank, som oppsto etter at Federal Reserve Act i 1913 var vedtatt, er alle typiske revisjonsklienter der negative bekreftelser blir brukt i bevisinnhentingsprosessen.
De viktigste faktorene som påvirker bekreftelsesbeslutningen er:
- Betydning av fordringer
- Antall og størrelse på individuelle kontoer
- Kontrollrisiko
- Iboende risiko
- Effektivitet av bekreftelsesteknikk
- Tilgjengelighet av bekreftende revisjonsbevis
Flere ressurser
Finance tilbyr Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ CBCA ™ -sertifisering Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ akkreditering er en global standard for kredittanalytikere som dekker økonomi, regnskap, kredittanalyse, kontantstrømanalyse, covenant modellering, lån tilbakebetaling og mer. sertifiseringsprogram for de som ønsker å ta karrieren til neste nivå. For å fortsette å lære og utvikle kunnskapsbasen din, kan du utforske de relevante relevante ressursene nedenfor:
- Revisorsberetning Revisorsberetning En uavhengig revisorsberetning er en offisiell uttalelse fra en ekstern eller intern revisor om kvaliteten og nøyaktigheten av regnskapet.
- Svindel i revisjonsregnskap Våre regnskapsveiledninger og ressurser er selvstudieveiledninger for å lære regnskap og finans i ditt eget tempo. Bla gjennom hundrevis av guider og ressurser.
- Revisors juridiske ansvar Juridisk ansvar Revisorens bekymringer om revisors juridiske ansvar fortsetter å vokse hver dag. Revisorer er svært viktige personer fordi de til slutt er ansvarlige for å øke påliteligheten til regnskapet for alle slags eksterne brukere. Som andre fagpersoner kan de stå overfor sivilrettslig og strafferettslig ansvar
- Vesentlighetsterskel i revisjon Vesentlighetsterskel i revisjon Vesentlighetsterskelen i revisjon refererer til referanseindeksen som brukes for å oppnå rimelig sikkerhet for at en revisjon ikke oppdager noen vesentlig feilinformasjon om at
