Leasingregnskap - Drift vs finansieringsleiekontrakter, eksempler

Leieavtaler er kontrakter der eiendommen / eiendelen eier tillater en annen part å bruke eiendommen / eiendelen i bytte mot noe, vanligvis penger eller andre eiendeler. De to vanligste typene av leieavtaler Klassifiseringer av leieavtaler Klassifiseringer av leieavtaler inkluderer operasjonelle og kapitalleie. En leieavtale er en type transaksjon som foretas av et selskap for å ha rett til å bruke en eiendel. I en leieavtale vil selskapet betale den andre parten en avtalt sum penger, ikke ulikt leie, i bytte mot muligheten til å bruke eiendelen. i regnskap er drift og finansiering (kapitalleie) leieavtaler. Denne trinnvise veiledningen dekker alt det grunnleggende om leieavregning.

Operasjonell lease kontra finansieringsleie (kapitalleie)

De to vanligste typene av leieavtaler er operasjonelle og finansielle leieavtaler (også kalt kapitalleie). For å skille mellom de to, må man vurdere hvor fullstendig risikoen og fordelene knyttet til eierskap til eiendelen er overført til leietaker fra utleier.

Hvis disse risikoene og fordelene er fullstendig overført, kalles det en finansiell leieavtale i henhold til IFRS-standarder IFRS-standarder IFRS-standarder er International Financial Reporting Standards (IFRS) som består av et sett med regnskapsregler som bestemmer hvordan transaksjoner og andre regnskapshendelser er påkrevd for å rapporteres i regnskapet. De er designet for å opprettholde troverdighet og åpenhet i finansverdenen. Under ASPE kalles finansieringsleiekontrakter. Ellers er det en operasjonell leieavtale, som i utgangspunktet er den samme som en utleier og leietakerkontrakt.

Hvorvidt risikoen og fordelene er overført fullt ut kan være uklar noen ganger, og IFRS skisserer derfor flere kriterier for å skille mellom de to leieavtalene.

Minst ett av følgende kriterier må være oppfylt for å vurdere leieavtalen som en finansieringsleie:

  • Det er en kjøpsopsjon - en opsjon gitt til leietaker å kjøpe eiendelen til en pris som er lavere enn virkelig verdi på en fremtidig dato (vanligvis på slutten av leieperioden). Dette alternativet bestemmes vanligvis i begynnelsen av leiekontrakten.
  • Leieavtalen er for en betydelig del av eiendelens økonomiske levetid (vanligvis 75% eller mer).
  • Netto nåverdi (NPV) Netto nåverdi (NPV) Netto nåverdi (NPV) er verdien av alle fremtidige kontantstrømmer (positive og negative) over hele levetiden til en investering diskontert til i dag. NPV-analyse er en form for egenverdi og brukes i stor grad på tvers av økonomi og regnskap for å bestemme verdien av en virksomhet, investeringssikkerhet, minimum leiebetalinger er minst 90% av eiendelens virkelig verdi.

leieavregningsdiagram

Fordelene med leasing

Leasing gir en rekke fordeler som kan brukes til å tiltrekke seg kunder:

  • Betalingsplaner er mer fleksible enn lånekontrakter.
  • Kostnadene etter skatt er lavere fordi skattesatsene er forskjellige for utleier og leietaker.
  • Leasing innebærer 100% finansiering av prisen på eiendelen.
  • For en operasjonell leieavtale vil selskapet opprette en kostnad i stedet for en forpliktelse, slik at selskapet kan få finansiell finansiering - ofte referert til som "finansiering utenfor balansen".

Ulemper ved leasing

En stor ulempe ved leasing er byråkostnadsproblemet. I en leieavtale vil utleier overføre alle rettigheter til leietaker i en bestemt periode, og skape et moralsk fareproblem. Fordi leietaker som kontrollerer eiendelen ikke er eier av eiendelen, kan det hende at leietaker ikke utviser samme forsiktighet som om det var hans / hennes egen eiendel. Denne skillet mellom eiendelens eierskap (utleier) og kontroll over eiendelen (leietaker) blir referert til som byråkostnadene ved leasing. Dette er et viktig konsept i leasingregnskapet.

Lei bokføringseksempel og trinn

La oss gå gjennom et eksempel på et regnskap. 1. januar 2017 signerte XYZ Company en 8-årig leieavtale for utstyr. Årlige utbetalinger er $ 28 500, som skal utføres ved begynnelsen av hvert år. Ved slutten av leieavtalen vil utstyret gå tilbake til utleier. Utstyret har en levetid på 8 år og har ingen restverdi. På tidspunktet for leieavtalen har utstyret en virkelig verdi på $ 166 000. Det benyttes en rente på 10,5% og lineære avskrivninger.

Trinn 1: Identifiser leietypen

  • Det er ikke noe kjøpsmulighet fordi utstyret vil gå tilbake til utleier.
  • Leieavtalen er 8 år og eiendelens økonomiske levetid er 8 år. Dette er 100%.
  • Bruk en finansiell kalkulator til å beregne for PV av minimumsleiebetalinger:
    • N = 8
    • I / YR = 10,5
    • FV = 0
    • PMT = 28.500
    • PV = 164 995
    • Derfor er 164 995/166 000 = 99%

Konklusjon: Dette er en finansierings- / kapitalleie fordi minst ett av kriteriene for finansiell leiing er oppfylt, og risikoen og fordelene ved eiendelen har blitt overført under leien. Vi har bestemt riktig leiebokføring.

Trinn 2: Avskrivningsplan for leieavtale

Åpning Renter Rektor Lukking
År Balansere Kostnader innbetaling innbetaling Balansere
1 $ 136,495 $ 14,332 $ 28.500 $ 14,168 $ 122,327
2 122,327 12.844 28.500 15.656 106,671
3 106,671 11,201 28.500 17,299 89.372
4 89.372 9 384 28.500 19,116 70,256
5 70,256 7.377 28.500 21,123 49,133
6 49,132,90 5 158,95 28.500 23,341.05 25,791,86
7 $ 25,792 $ 2 708 $ 28.500 $ 25,792 $ 0

Trinn 3: Journaloppføringer

1. januar 2017

DR-utstyr 164 995

CR Kontanter 28.500

CR-leieaansvar 136.495

Utstyrskontoen belastes med nåverdien av minimumsleiebetalinger, og leieavgiftskontoen er forskjellen mellom verdien på utstyret og kontanter betalt ved inngangen til året.

31. desember 2017

DR Avskrivningskostnader 20.624

CR Akkumulert avskrivning 20.624

Avskrivningskostnader må registreres for utstyret som er leid.

DR-renteutgift 14.332

CR-renter betales 14.332

1. januar 2018

DR-renter betales 14.332

DR Lease Liability 14.168

CR Kontanter 28.500

Tilleggsressurser

Dette har vært en veiledning for å lease regnskap og forstå operasjonelle leieavtaler, kapitalleier og debet og kreditter for å regnskapsføre dem. Du kan lese mer om leieavregning på IFRS-nettstedet //www.ifrs.org/ias-17-leases/

For å fortsette å lære og utvikle din økonomiske kunnskap, anbefaler vi disse ekstra økonomiressursene:

  • Forhåndsbetalt leieavtale Forhåndsbetalt leieavtale Forhåndsbetalt leieavtale brukes til å strukturere materielle eiendeler på en slik måte at leietaker har muligheten til å kjøpe eiendelen etter leieperioden. Strukturen inkluderer vanligvis forskuddsbetaling av en leieavtale for bruk av eiendeler på lang sikt.
  • Leasingklassifiseringer Leasingklassifiseringer Leasingklassifiseringer inkluderer operasjonelle leieavtaler og kapitalleier. En leieavtale er en type transaksjon som foretas av et selskap for å ha rett til å bruke en eiendel. I en leieavtale vil selskapet betale den andre parten en avtalt sum penger, ikke ulikt leie, i bytte mot muligheten til å bruke eiendelen.
  • Pensjonsregnskap Pensjonsregnskap Pensjonsregnskapsveiledning og eksempel, trinn inkluderer, plateselskapsbidrag, registrerer pensjonskostnader og justerer pensjonsforpliktelse til virkelig verdi. En pensjonskontor er en juridisk enhet som har pensjonsinvesteringene og utbetaler midlene senere når det er nødvendig. Pensjonskasser forvaltes av forvaltere
  • Bokføring av nedskrivning av goodwill Goodwill Nedskrivning Bokføring En nedskrivning av goodwill oppstår når verdien av goodwill i selskapets balanse overstiger den testede regnskapsverdien av revisorene, noe som medfører en nedskrivning eller nedskrivning. I henhold til regnskapsstandarder skal goodwill balanseføres som en eiendel og vurderes årlig. Bedrifter bør vurdere om det er verdifall

Siste innlegg