Finansielle eiendeler - Definisjon og klassifisering av finansielle eiendeler

Finansielle eiendeler refererer til eiendeler som kommer fra kontraktsmessige avtaler om fremtidige kontantstrømmer Kontantstrømoppstilling En kontantstrømsoppgave (offisielt kalt kontantstrømoppstillingen) inneholder informasjon om hvor mye kontanter et selskap har generert og brukt i en gitt periode. Den inneholder tre seksjoner: kontanter fra driften, kontanter fra investering og kontanter fra finansiering. eller fra å eie egenkapitalinstrumenter fra en annen enhet. Finansielle instrumenter refererer til en kontrakt som genererer en finansiell eiendel til en av de involverte partene, og et egenkapitalinstrument eller finansiell gjeld til den andre enheten.

Finansielle eiendeler

En nøkkelforskjell mellom finansielle eiendeler og PP&E eiendeler PP&E (Eiendom, anlegg og utstyr) PP&E (Eiendom, anlegg og utstyr) er en av de viktigste anleggsmidlene som finnes i balansen. PP&E er påvirket av Capex, avskrivninger og oppkjøp / disposisjoner av anleggsmidler. Disse eiendelene spiller en nøkkelrolle i den økonomiske planleggingen og analysen av selskapets drift og fremtidige utgifter - som vanligvis inkluderer land, bygninger og maskiner - er eksistensen av en motpart. Finansielle eiendeler kan kategoriseres som omløps- eller anleggsmidler på selskapets balanse Balanse Balansen er en av de tre grunnleggende regnskapene. Disse uttalelsene er nøkkelen til både økonomisk modellering og regnskap. Balansen viser selskapets forvaltningskapital,og hvordan disse eiendelene finansieres, enten gjennom gjeld eller egenkapital. Eiendeler = Gjeld + egenkapital.

Måling av finansielle eiendeler

Det viktigste regnskapsspørsmålet for finansielle eiendeler innebærer hvordan du rapporterer verdiene i balansen Balanse Balansen er en av de tre grunnleggende regnskapene. Disse uttalelsene er nøkkelen til både økonomisk modellering og regnskap. Balansen viser selskapets forvaltningskapital, og hvordan disse eiendelene finansieres, enten gjennom gjeld eller egenkapital. Eiendeler = Gjeld + egenkapital. Tatt i betraktning alle finansielle eiendeler, er det ingen enkelt måleteknikk som passer for alle eiendeler. Når investeringene er relativt små, er dagens markedspris et relevant mål. For et selskap som eier et flertall av aksjene i et annet selskap, er markedsprisen imidlertid ikke spesielt relevant fordi investoren ikke har til hensikt å selge sine aksjer.

Faktisk er en nøkkelfaktor i presentasjonen av regnskapet ledelsens intensjon for investeringen. For eksempel vil verdien av et selskaps investering i et annet selskaps aksjer bli vist annerledes hvis de ble kjøpt med den hensikt å holde dem en stund og deretter selge dem (for eksempel handel) mot å eie en betydelig prosentandel (75%) av firmaet.

Fleksibiliteten og unikheten til forskjellige finansielle eiendeler betyr imidlertid ikke at selskaper kan velge hvilken metode de vil. Regnskapsstandarder spesifiserer generelle retningslinjer for å ta hensyn til forskjellige finansielle eiendeler. Noen få retningslinjer beskrevet i IFRS er vist nedenfor.

Regnskapsklassifisering av finansielle eiendeler i henhold til IFRS

Type finansielt instrument Forretningsmodell Regnskapsklassifisering Regnskapsbehandling
Egenkapital Kontroll Datterselskap Konsolidering
Egenkapital Felles kontroll av eiendeler og forpliktelser Felles operasjoner Forholdsmessig konsolidering
Egenkapital Felles kontroll over netto eiendeler Fellesforetak Aksjemetode
Egenkapital Betydelig innflytelse Forbinder Aksjemetode
Egenkapital / gjeld Realiser endringer i verdi Virkelig verdi over resultatet (FVPL) Virkelig verdi, endringer ført over nettoinntekt
Gjeld Samle kontraktsmessige kontantstrømmer Amortisert kostnad Amortisert kostmetode

Aksjeinvesteringer i de første fire radene refererer til strategiske investeringer. Den første raden refererer til investeringer hvor et selskap utøver kontroll (dvs. normalt eier> 50% av stemmeberettigede renter) i et annet selskap. Riktig regnskapsbehandling er å konsolidere regnskapet til investoren og datterselskapet i et enkelt sett med økonomi.

I tillegg henviser felles kontroll i rad 2 og 3 til en hvilken som helst kontraktsordning mellom to eller flere selskaper. For felles virksomhet er riktig behandling proporsjonal konsolidering der regnskapet er utarbeidet avhengig av eierandel. Joint venture-klassifiseringer og betydelig innflytelsesinvestering følger derimot aksjemetoden.

Aksjemetoden

Aksjemetoden brukes for enten joint ventures eller investeringer med betydelig innflytelse (dvs. å eie 20% -50% stemmerett). Det øker eller reduserer investeringskontoen basert på inntektsinntekt og utbyttebetalinger. Dette illustreres best gjennom et eksempel.

1. januar 2017 kjøpte XYZ Company 10.000 aksjer i ABC Company, som representerer 30% av aksjene i ABC, for $ 100.000. For året som ble avsluttet 31. desember 2017, tjener ABC 300 000 dollar i nettoinntekt. 1. januar 2018 erklærer ABC og utbetaler et utbytte til XYZ-selskapet på $ 20.000.

1. januar 2017

DR-investering i ABC (betydelig innflytelse)   100.000
CR kontanter         100.000

31. desember 2017

DR-investering i ABC (betydelig innflytelse)  90.000
CR Investeringsinntekter 90.000

Fordi ABC er tilknyttet XYZ, kan XYZ inkludere sin del av nettoinntekten (300 000 * 30%) til hovedboken.

1. januar 2018

DR Cash  20.000
CR-investering i ABC (betydelig innflytelse) 20.000

Når det mottas utbytte, reduseres investeringskontoen.

Virkelig verdi gjennom fortjeneste eller tap

FVPL-regnskapsbehandlingen brukes for alle finansielle instrumenter som er ment for å bli holdt for salg og IKKE for å opprettholde eierskapet. Når disse eiendelene holdes, blir de alltid balanseført til virkelig verdi, og eventuelle endringer i virkelig verdi blir resultatført, og påvirker til slutt nettoinntekt og ikke annen totalinntekt (OCI). Alle transaksjonskostnader knyttet til investeringen kostnadsføres umiddelbart.

Eksempel: XYZ Company kjøpte en investering 1. november 2016 for $ 1000. 31. desember 2016 er virkelig verdi av investeringen $ 3000. Transaksjonskostnadene er 4% av kjøpene. Hva er journaloppføringene?

1. november 2016

DR Investment (FVPL) 1000
CR kontanter 1000
DR Transaksjonskostnad 40
CR kontanter 40

31. desember 2016

DR Investment (FVPL) 2.000
CR Urealisert gevinst 2.000

Amortisert kostnadsmetode

Til slutt brukes amortisert kostmetode til å regnskapsføre gjeldsinstrumenter. Disse finansielle eiendelene er ment for å samle kontraktsfestede kontantstrømmer til forfall. Gjeldsinstrumenter er forskjellige fra FVPL-investeringer fordi FVPL er ment å bli holdt i en viss periode og deretter solgt.

Gjeldsinstrumentet bokføres til anskaffelseskost. eventuell overkurs eller rabatt avskrives over løpetiden på investeringen ved bruk av effektiv rentemetode, og eventuelle transaksjonskostnader aktiveres.

Tilleggsressurser

Takk for at du leser Finance-guiden til finansielle eiendeler. Finance er den offisielle leverandøren av FMVA Financial Modelling Certification FMVA®-sertifisering Bli med på 350 600+ studenter som jobber for selskaper som Amazon, JP Morgan og Ferrari, designet for å forvandle alle til en finansanalytiker i verdensklasse. Disse ekstra økonomiressursene vil være nyttige for å fremme karrieren din:

  • Asset Class Asset Class En aktivaklasse er en gruppe av lignende investeringsmidler. Ulike klasser, eller typer, av investeringsmidler - for eksempel renteinvesteringer - grupperes sammen basert på å ha en lignende økonomisk struktur. De handles vanligvis i de samme finansmarkedene og er underlagt samme regler og forskrifter.
  • Asset Acquisition Asset Acquisition En aktivakjøp er kjøp av et selskap ved å kjøpe eiendelene i stedet for aksjen. I de fleste jurisdiksjoner involverer en aktivakjøp vanligvis også en antagelse om visse forpliktelser. Men fordi partene kan forhandle om hvilke eiendeler som skal anskaffes og hvilke forpliktelser som vil bli påtatt, kan transaksjonen være langt mer fleksibel
  • Return on Assets & ROA Formula Return on Assets & ROA Formula ROA Formula. Return on Assets (ROA) er en type avkastning (ROI) beregning som måler lønnsomheten til en virksomhet i forhold til dens totale eiendeler. Dette forholdet indikerer hvor godt et selskap presterer ved å sammenligne overskuddet (nettoinntekt) det genererer med kapitalen det er investert i eiendeler.
  • Aksjeandel Aksjeandel Aksjeandel (også kjent som aksjeeierkapital) er en konto på selskapets balanse som består av aksjekapital pluss beholdt inntjening. Det representerer også restverdien av eiendeler minus gjeld. Ved å omorganisere den opprinnelige regnskapsligningen får vi aksjeeier = eiendeler - gjeld

Siste innlegg