MACRS avskrivninger - Oversikt, hvordan det fungerer, avskrivningstabell

MACRS Avskrivning er det avskrivningssystemet som for tiden er ansatt i USA. MACRS, som står for Modified Accelerated Cost Recovery System, var opprinnelig kjent som ACRS (Accelerated Cost Recovery System) før det ble omdøpt til sin nåværende form etter vedtakelsen av skattereformloven i 1986.

MACRS Avskrivninger

MACRS-avskrivningssystemet var ment å oppmuntre investorer til å investere i avskrivbare eiendeler ved å tillate store skattebesparelser i de første årene av eiendelens levetid. Skattepliktige kan bruke MACRS-avskrivning på forskjellige aktivaklasser Eiendomsklasse En aktivaklasse er en gruppe av lignende investeringsmidler. Ulike klasser, eller typer, av investeringsmidler - for eksempel renteinvesteringer - grupperes sammen basert på å ha en lignende økonomisk struktur. De handles vanligvis i de samme finansmarkedene og er underlagt samme regler og forskrifter. som biler, kontormøbler, anleggsmaskiner, gårdsbygninger, gjerder, datautstyr osv.

Hvordan fungerer avskrivninger på MACRS

Internal Revenue Service beskriver avskrivninger som et skattefradrag som bedrifter kan bruke for å gjenvinne kostnadsgrunnlaget for visse eiendeler. Avskrivning er et årlig fradrag for eiendeler som blir foreldet, forverres eller påvirkes av slitasje. Det gjelder både materielle (som motorvogner, maskiner, bygninger osv.), Så vel som immaterielle eiendeler Immaterielle eiendeler I følge IFRS er immaterielle eiendeler identifiserbare, ikke-monetære eiendeler uten fysisk substans. Som alle eiendeler er immaterielle eiendeler de som forventes å gi økonomisk avkastning for selskapet i fremtiden. Som en langsiktig eiendel strekker denne forventningen seg utover ett år. (som patenter, varemerker og opphavsrett). MACRS fungerer som den mest hensiktsmessige avskrivningsmetoden for skatteformål.

Når du kjøper en eiendel, kan ikke hele kostnaden for den eiendelen avskrives i kjøpsåret. I stedet krever IRS at virksomheter trekker en del av aktivakostnaden gradvis over antall år det forventes at eiendelen blir brukt.

MACRS avskrivningsmetoden tillater større akselerert avskrivning over eiendelens levetid. Dette betyr at virksomheten kan ta større skattefradrag i de første årene og trekke mindre i senere år av eiendelens levetid.

MACRS-avskrivning legges ikke til i balansen fordi den ikke er godkjent av GAAP. I stedet er den godkjente metoden for beregning av avskrivninger rett avskrivningsmetode Rett linje avskrivninger Rett linje avskrivninger er den mest brukte og enkleste metoden for å allokere avskrivninger på en eiendel. Med linjemetoden tilsvarer den årlige avskrivningskostnaden eiendelens kostnad minus gjenvinningsverdien, delt på levetiden (antall år). Denne guiden har eksempler, formler, forklaringer eller andre metoder for akselerert kostnadsavskrivning.

Avskrivningssystemer som skal brukes med MACRS-avskrivninger

Det er to hovedavskrivningssystemer som skattebetalere kan bruke til å avskrive eiendom under MACRS-avskrivninger - det alternative avskrivningssystemet (ADS) og det generelle avskrivningssystemet (GDS) . Det valgte systemet bestemmer gjenopprettingsperioden og avskrivningsmetoden som skal brukes. Generelt forventes det at skattebetalere bruker GDS, men det er situasjoner når loven krever at de bruker ADS, eller når skattebetalere kan velge å bruke ADS-systemet.

Eiendomsklassifiseringer under GDS

Det er ulike eiendomsklassifiseringer presentert av IRS. Skattebetalere bruker informasjonen til å beregne avskrivninger for forskjellige typer kvalifiserte eiendeler. Noen eksempler på eiendomsklassifiseringene inkluderer:

Eiendomsklasse Beskrivelse
3-årig eiendom Traktorer, løpshest over 2 år gammel, kvalifisert husleieeiendom
5-årig eiendom Biler, busser, drosjer, kontormaskiner, eiendom brukt i forskning, data- og periferiutstyr, avlskyr, melkekyr, apparater, tepper og møbler som brukes i eiendomsaktiviteter i boliger
7-årig eiendom Kontormøbler, inventar, jernbanebil, landbruksmaskiner, eiendom uten klasseliv og ikke tildelt andre klasser, innsamlingslinjer for naturgass
10-årig eiendom Fartøy, lektere, landbruksstruktur, tre / vinstokker som bærer frukt, kvalifisert liten elektrisk måler, smarte elektriske rutenettanlegg
15-årig eiendom Restauranteiendom, landforbedring (gjerder, fortau og broer), kommunalt vannbehandlingsanlegg, detaljhandel med drivstoffutsalg, kraftoverføringseiendom som overfører 69 kilovolt eller mer, forbedring av detaljhandel, telefondistribusjonsanlegg, forbedring av eiendom
20-års eiendom Gårdsbygninger (unntatt landbrukskonstruksjoner til enkeltbruk), kommunalt kloakk (ikke klassifisert under 25-årig eiendom)
25 års eiendom Kommunale kloakker, en eiendom som er en del av vannfordelingsanlegg
27,5-årig eiendom Enhver bygning hvor minst 80% av brutto leieinntekt for året kommer fra boenheter
39-årig eiendom (ikke-fast eiendom) Kontorbygg, butikk eller lager som ikke er en bolig

Når ADS er påkrevd ved lov

Det er situasjoner når ADS må brukes til å avskrive visse aktivaklasser. Det kan også brukes ved valg av den enkelte eller institusjonelle skattebetalere i stedet for regelmessig avskrivning. Noen av egenskapene der ADS må brukes inkluderer:

  • Enhver eiendom som er unntatt fra skatt
  • Enhver obligasjonsfinansiert eiendom som er unntatt fra skatt
  • Eventuell materiell eiendom som brukes utenfor USA i skatteåret
  • En børsnotert eiendom i kvalifisert forretningsbruk (50% eller mindre)
  • All eiendom som brukes i en oppdrettsvirksomhet

Avskrivningsmetoder tillatt i henhold til MACRS

De viktigste avskrivningsmetodene som er tillatt i henhold til MACRS inkluderer avtagende balansemetode og den lineære metoden for beregning av avskrivninger.

1. Fallende balansemetode

Den synkende balansemetoden gir større fradrag i de første årene av eiendelens levetid og mindre i de senere bruksårene.

2. Retningslinjemetode

Linjemetoden trekker samme beløp hvert år unntatt i det første tjenesteåret og det siste tjenesteåret når eiendelen avhendes.

Tilleggsressurser

Takk for at du leser Finances forklaring på avskrivning av MACRS. Finance tilbyr Financial Modelling & Valuation Analyst (FMVA) ™ FMVA®-sertifisering Bli med på 350 600 studenter som jobber for selskaper som Amazon, JP Morgan og Ferrari-sertifiseringsprogram for de som ønsker å ta karrieren til neste nivå. For å fortsette å lære og fremme karrieren din, vil følgende finansressurser være nyttige:

  • Avskrivningsmetoder Avskrivningsmetoder De vanligste typene avskrivningsmetoder inkluderer lineær, dobbeltfallende saldo, produksjonsenheter og sum av årstall. Det er forskjellige formler for beregning av avskrivning av en eiendel. Avskrivningskostnader brukes i regnskapet for å fordele kostnaden for en materiell eiendel over levetiden.
  • Fullt avskrevet eiendel Fullt avskrevet eiendel En fullstendig avskrevet eiendel er en regnskapsbetegnelse som brukes for å beskrive en eiendel som er verdt det samme som gjenvinningsverdien. En eiendel kan bli fullstendig avskrevet på to måter: eiendelen når slutten av levetiden, eller det er en nedskrivning som er lik eller større enn gjenværende verdi.
  • PP&E (eiendom, anlegg og utstyr) PP&E (eiendom, anlegg og utstyr) PP&E (eiendom, anlegg og utstyr) er en av de viktigste anleggsmidlene som finnes i balansen. PP&E er påvirket av Capex, avskrivninger og oppkjøp / disposisjoner av anleggsmidler. Disse eiendelene spiller en nøkkelrolle i den økonomiske planleggingen og analysen av selskapets virksomhet og fremtidige utgifter
  • Materielle eiendeler Materielle eiendeler Materielle eiendeler er eiendeler med fysisk form og som har verdi. Eksempler inkluderer eiendom, anlegg og utstyr. Materielle eiendeler blir sett og følt og kan ødelegges av brann, naturkatastrofe eller en ulykke. Immaterielle eiendeler mangler derimot en fysisk form og består av ting som immateriell eiendom

Siste innlegg