Kjøpesumtildeling - Oversikt, komponenter, eksempel

I anskaffelsesregnskap er kjøpspristildeling en praksis der en erverver fordeler kjøpesummen på eiendelene og forpliktelsene til målselskapet ervervet i transaksjonen. Allokering av kjøpesummen er et viktig trinn i regnskapsrapportering etter fullføring av en fusjon eller oppkjøp.

Kjøpesumtildeling

Gjeldende aksepterte regnskapsstandarder, for eksempel International Financial Reporting Standards (IFRS), IFRS Standards IFRS-standarder er International Financial Reporting Standards (IFRS) som består av et sett med regnskapsregler som bestemmer hvordan transaksjoner og andre regnskapshendelser skal rapporteres i regnskapet. De er utformet for å opprettholde troverdighet og gjennomsiktighet i finansverdenen, og det kreves å anvende tildelingsmetoden for kjøpesummen for alle typer virksomhetssammenslutninger, inkludert både fusjoner og oppkjøp. Vær oppmerksom på at tidligere regnskapsstandarder bare krever tildeling av kjøpesum i anskaffelsesavtaler.

Komponenter av kjøpesumtildeling

Allokering av kjøpesummen består hovedsakelig av følgende komponenter:

1. Netto identifiserbare eiendeler

Netto identifiserbare eiendeler refererer til den totale verdien av eiendeler til et ervervet selskap, minus den totale summen av forpliktelsene. Merk at de "identifiserbare eiendelene" er de med en viss verdi på et gitt tidspunkt, og hvis fordeler kan innregnes og kvantifiseres med rimelighet. I hovedsak representerer de netto identifiserbare eiendelene den bokførte verdien av eiendelene i balansen til det ervervede selskapet. Det er viktig å forstå at identifiserbare eiendeler kan omfatte både materielle og immaterielle eiendeler Immaterielle eiendeler I følge IFRS er immaterielle eiendeler identifiserbare, ikke-monetære eiendeler uten fysisk substans. Som alle eiendeler er immaterielle eiendeler de som forventes å gi økonomisk avkastning for selskapet i fremtiden. Som en langsiktig eiendel strekker denne forventningen seg utover ett år. .

2. Oppskrivning

En oppskrivning er en justerende økning til bokført verdi Bokført verdi Bokført verdi er selskapets egenkapitalverdi som rapportert i regnskapet. Bokført verdi vises vanligvis i forhold til selskapets aksjeverdi (markedsverdi) og bestemmes ved å ta den totale verdien av selskapets eiendeler og trekke noen av forpliktelsene selskapet fortsatt skylder. av en eiendel som er laget hvis eiendelens balanseførte verdi er mindre enn virkelig markedsverdi. Oppskrivningsbeløpet bestemmes når en uavhengig spesialist på verdsettelse av virksomheter fullfører vurderingen av virkelig markedsverdi av eiendeler til et målselskap.

3. Goodwill

I hovedsak er goodwill det beløpet som betales utover målselskapets nettoverdi av eiendelene minus gjeldene. Goodwill beregnes som en forskjell mellom kjøpesummen og den totale verdien av eiendeler og forpliktelser i et ervervet selskap.

Fra et overtakers perspektiv er goodwill avgjørende i regnskapsrapporteringen fordi både US GAAP GAAP GAAP, eller generelt aksepterte regnskapsprinsipper, er et vanlig anerkjent sett med regler og prosedyrer som er utformet for å styre foretaksregnskap og finansiell rapportering. GAAP er et omfattende sett med regnskapspraksis som ble utviklet i fellesskap av Financial Accounting Standards Board (FASB), og IFRS krever at selskapet vurderer all bokført goodwill på nytt minst en gang i året og registrerer nedskrivninger om nødvendig. Goodwill avskrives ikke, men avskrives noen ganger over tid.

Vær oppmerksom på at anskaffelsesrelaterte kostnader - inkludert, men ikke begrenset til, ulike advokat-, rådgivnings- eller konsulentgebyrer - ikke tas med i kjøpsprisfordelingen. I henhold til regnskapsstandarder må en overtakende betale kostnadene når de er belastet mens de tilsvarende tjenestene er levert.

Eksempel på tildeling av kjøpesum

Selskap A kjøpte nylig selskap B for 10 milliarder dollar. Etter at avtalen er fullført, må selskap A som erverver utføre tildeling av kjøpesummen i henhold til eksisterende regnskapsstandarder.

Bokført verdi av selskapets eiendeler er 7 milliarder dollar, mens bokført verdi av selskapets forpliktelser er 4 milliarder dollar. Derfor er verdien av selskapets B netto identifiserbare eiendeler 3 milliarder dollar (7 milliarder dollar - 4 milliarder dollar).

Vurderingen av en uavhengig spesialist på verdsettelse av virksomheter Business Valuation Specialist Business-verdsettelse refererer til prosessen med å bestemme den virkelige verdien av en bedrift. Eiere samarbeider med en spesialist for verdsettelse av virksomheter for å hjelpe dem med å få et objektivt estimat av virksomhetens verdi. 8 milliarder dollar. Dette funnet innebærer at selskap A må anerkjenne en oppskrivning på 5 milliarder dollar (8 milliarder dollar - 3 milliarder dollar) for å justere den bokførte verdien av selskapets eiendeler til virkelig verdi.

Til slutt må selskap A registrere goodwill, siden den faktiske prisen som ble betalt for oppkjøpet ($ 10 milliarder dollar) overstiger summen av netto identifiserbare eiendeler og oppskrivning ($ 3 milliarder + $ 5 milliarder = $ 8 milliarder). Derfor må selskap A anerkjenne 2 milliarder dollar (10 milliarder dollar - 8 milliarder dollar) som goodwill.

Kjøpesumtildeling - Eksempel

Tilleggsressurser

Finance er den offisielle leverandøren av Financial Modelling and Valuation Analyst (FMVA) ™ FMVA®-sertifisering Bli med på 350 600 studenter som jobber for selskaper som Amazon, JP Morgan og Ferrari-sertifiseringsprogram, designet for å forvandle alle til en verdensklasse finansanalytiker.

For å fortsette å lære og utvikle kunnskapen din om økonomisk analyse, anbefaler vi på det sterkeste de ekstra finansressursene nedenfor:

  • Verdivurdering av aktiva Verdivurdering av aktiva Verdivurdering av eiendeler gjelder ganske enkelt verdien som er tildelt en bestemt eiendom, inkludert aksjer, opsjoner, obligasjoner, bygninger, maskiner eller land, som vanligvis gjennomføres når et selskap eller en eiendel skal selges, forsikres eller overtas . Eiendelene kan kategoriseres i materielle og immaterielle eiendeler
  • Goodwill Nedskrivning Bokføring Goodwill Nedskrivning Regnskap En Goodwill Nedskrivning oppstår når verdien av goodwill i selskapets balanse overstiger den testede regnskapsverdien av revisorene, noe som medfører en nedskrivning eller nedskrivning. I henhold til regnskapsstandarder skal goodwill balanseføres som en eiendel og vurderes årlig. Bedrifter bør vurdere om det er verdifall
  • M & A-betraktninger og implikasjoner M & A-betraktninger og implikasjoner Når man gjennomfører M&A, må et selskap erkjenne og gjennomgå alle faktorer og kompleksiteter som inngår i fusjoner og oppkjøp. Denne guiden skisserer viktige
  • Overtakelsespremie Overtakspremie Overtakspremie er forskjellen mellom markedsverdien (eller estimert verdi) av selskapet og den faktiske prisen for å erverve det. Overtakelsespremien er merkostnaden for å kjøpe alle aksjer i en fusjon og oppkjøp. Premien betales på grunn av (1) verdien av kontroll, og (2) verdien av synergier

Siste innlegg